現金出納帳・小口現金出納帳 - 現金管理の基本を学ぼう

現金出納帳とは

**現金出納帳（げんきんすいとうちょう）**とは、現金の入出金を日付順に記録し、残高を管理する補助簿です。英語では「Cash Book」と呼ばれます。

補助簿の種類と役割で学んだように、現金出納帳は補助記入帳の一種であり、主要簿を補う役割を果たします。

現金出納帳の目的

1. 現金残高の把握: いつでも現金の残高を確認できる
2. 現金の流れの記録: いつ、どこに、いくら現金が動いたかを明確にする
3. 横領や盗難の防止: 実際の現金と帳簿残高を照合することで不正を発見
4. 資金繰りの管理: 将来の現金不足を予測し、適切な資金調達を計画

現金出納帳の記載項目

現金出納帳には、以下の6つの項目を記載します。

項目	内容
日付	取引が発生した日
勘定科目	相手勘定（仕訳の相手科目）
摘要	取引の内容（何のために支払ったか、誰から受け取ったか）
入金額	現金が増加した金額
出金額	現金が減少した金額
残高	入金・出金後の現金残高

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現金出納帳の記入方法

記入例1: 商品の現金販売

取引: 4月5日、商品を30,000円で販売し、現金で受け取った。

仕訳（参考）:

借方：現金 30,000 ／ 貸方：売上 30,000

現金出納帳への記入:

日付	勘定科目	摘要	入金	出金	残高
4/5	売上	商品販売	30,000		130,000

→ 現金が増えたので入金欄に記入し、相手科目は「売上」となります。

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記入例2: 現金での仕入れ

取引: 4月10日、商品を15,000円で仕入れ、現金で支払った。

仕訳（参考）:

借方：仕入 15,000 ／ 貸方：現金 15,000

現金出納帳への記入:

日付	勘定科目	摘要	入金	出金	残高
4/10	仕入	商品仕入		15,000	115,000

→ 現金が減ったので出金欄に記入し、相手科目は「仕入」となります。

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記入例3: 売掛金の回収

取引: 4月12日、売掛金20,000円を現金で回収した。

仕訳（参考）:

借方：現金 20,000 ／ 貸方：売掛金 20,000

現金出納帳への記入:

日付	勘定科目	摘要	入金	出金	残高
4/12	売掛金	○○商店より回収	20,000		135,000

→ 現金が増えたので入金欄に記入します。

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現金出納帳記入の重要ルール

1. 残高は毎行計算する: 取引のたびに残高を更新
2. 残高は必ずプラス: マイナスになることはない（現金不足は許されない）
3. 日付順に記入: 発生した順に記録
4. 摘要は具体的に: 後で見てもわかる内容を記載

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小口現金出納帳とは

**小口現金出納帳（こぐちげんきんすいとうちょう）**とは、少額の経費支払いに使用する小口現金の入出金を記録する補助簿です。英語では「Petty Cash Book」と呼ばれます。

小口現金とは

**小口現金（こぐちげんきん）**とは、日常的な少額の経費支払い専用の現金のことです。

具体例:

• 郵便切手代
• 宅配便の送料
• タクシー代
• 事務用品の購入
• お茶やコーヒーなどの飲料代
• 立替払いの精算

現金・預金取引の仕訳で学んだように、小口現金は資産の一種として扱われます。

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現金出納帳と小口現金出納帳の違い

項目	現金出納帳	小口現金出納帳
対象	会社全体の現金	少額経費専用の現金
管理者	経理部（1人）	各部署の担当者（複数）
金額規模	制限なし	少額のみ
作成義務	必須	任意
記入頻度	全ての現金取引	少額経費のみ
補充方法	随時	定期的（インプレストシステム）

わかりやすい例え

【現金出納帳】= 会社の「金庫」の出入り
- 経理部長が管理
- 大きな金額の取引も記録
- 商品販売、仕入れ、給料支払いなど

【小口現金出納帳】= 各部署の「財布」の出入り
- 総務担当者が管理
- 少額の経費のみ
- 切手代、コピー用紙、タクシー代など

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インプレストシステム（定額資金前渡制度）

**インプレストシステム（Imprest System）**とは、小口現金を一定額に保つため、使った分だけを定期的に補充する制度のことです。別名「定額資金前渡制度」とも呼ばれます。

インプレストシステムの仕組み

ステップ1: 前渡し

期初に、経理部から小口現金係（総務担当者など）へ一定額を前渡しします。

例: 50,000円を前渡し

【経理部の仕訳】
借方：小口現金 50,000 ／ 貸方：現金 50,000

ステップ2: 支払い

期中に、小口現金係が日常的な経費を支払います（この時点で経理部は仕訳しない）。

例:

• 郵便切手代: 3,000円
• タクシー代: 5,000円
• 文房具代: 2,000円

→ 合計10,000円使用

ステップ3: 報告と補充

週末または月末に、小口現金係が使用した金額を経理部に報告し、使った分だけ補充を受けます。

小口現金係の報告:

交通費: 5,000円
通信費: 3,000円
消耗品費: 2,000円
━━━━━━━━━━━━
合計: 10,000円

経理部の仕訳（補充時）:

借方：交通費 5,000 ／ 貸方：現金 10,000
借方：通信費 3,000
借方：消耗品費 2,000

→ 小口現金係の手元には再び50,000円が戻る（定額を維持）

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小口現金出納帳の記入方法

小口現金出納帳は、現金出納帳と異なり、支払内訳欄があるのが特徴です。

記入項目

項目	内容
日付	取引が発生した日
受入	経理部から補充を受けた金額
摘要	取引の内容
支払	支払った金額
支払内訳	費用の種類別に分類（交通費、通信費など）
残高	受入・支払後の残高

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小口現金出納帳の記入例

シナリオ

4月1日に経理部より50,000円を受け入れ、以下の支払いを行った。

• 4月5日: 郵便切手 3,000円
• 4月8日: タクシー代 4,000円
• 4月12日: コピー用紙 2,500円
• 4月15日: 宅配便送料 1,500円

4月16日に経理部へ報告し、使用した金額の補充を受けた。

小口現金出納帳

日付	受入	摘要	支払	内訳：交通費	内訳：通信費	内訳：消耗品費	残高
4/1	50,000	前月繰越					50,000
4/5		切手購入	3,000		3,000		47,000
4/8		タクシー代	4,000	4,000			43,000
4/12		コピー用紙	2,500			2,500	40,500
4/15		宅配便	1,500		1,500		39,000
4/16	11,000	経理部より補充					50,000

記入のポイント

1. 受入欄: 前月繰越と補充額を記入
2. 支払欄: 支払った金額を記入
3. 内訳欄: 勘定科目別に分類（後で経理部が仕訳する際に使う）
4. 残高欄: 毎行計算
5. 補充後の残高: 必ず元の金額（50,000円）に戻る

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現金過不足の処理

**現金過不足（げんきんかふそく）**とは、帳簿上の現金残高と実際の手元現金が一致しない状態のことです。

現金過不足が発生する原因

よくある原因:

• 記入漏れ（取引を記録し忘れた）
• 記入ミス（金額を間違えて記帳した）
• 計算ミス（残高計算を間違えた）
• つり銭の渡し間違い（お客様への釣銭ミス）
• 盗難や紛失

現金不足の場合（帳簿残高 > 実際残高）

例: 帳簿上の現金残高は100,000円だが、実際に数えると98,000円しかなかった（2,000円不足）。

仕訳:

借方：現金過不足 2,000 ／ 貸方：現金 2,000

現金出納帳への記入:

日付	勘定科目	摘要	入金	出金	残高
4/30	現金過不足	現金有高不足		2,000	98,000

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現金超過の場合（帳簿残高 < 実際残高）

例: 帳簿上の現金残高は100,000円だが、実際に数えると102,000円あった（2,000円超過）。

仕訳:

借方：現金 2,000 ／ 貸方：現金過不足 2,000

現金出納帳への記入:

日付	勘定科目	摘要	入金	出金	残高
4/30	現金過不足	現金有高超過	2,000		102,000

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原因が判明した場合

後日、現金不足2,000円の原因が「交通費の記入漏れ」と判明した場合。

仕訳:

借方：交通費 2,000 ／ 貸方：現金過不足 2,000

→ 現金過不足勘定を適切な費用科目に振り替えます。

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決算時まで原因不明の場合

決算時まで原因が分からない場合は、雑損または雑益として処理します。

現金不足の場合:

借方：雑損 2,000 ／ 貸方：現金過不足 2,000

現金超過の場合:

借方：現金過不足 2,000 ／ 貸方：雑益 2,000

→ 現金過不足勘定は期中のみ使用し、決算時には必ず他の勘定に振り替える必要があります。

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現金管理のベストプラクティス

1. 毎日の現金照合

手順:

1. 営業終了後に手元現金を数える
2. 現金出納帳の残高と照合
3. 一致しない場合は原因を調査

2. こまめな記帳

• 取引が発生したらすぐに記入
• 記入漏れを防ぐため、レシートや領収書を必ず保管
• 月末だけでなく、毎日または毎週残高確認

3. 責任者を明確にする

• 現金出納帳: 経理責任者が管理
• 小口現金出納帳: 総務担当者など、各部署の責任者が管理
• 複数人で管理すると、責任の所在が不明確になりトラブルの原因

4. 内部牽制（けんせい）の実施

• 記録者と保管者を分ける: 記帳する人と現金を保管する人を別にする
• 定期的な監査: 上司や会計監査人が抜き打ちで残高確認
• 不正防止につながる

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試験対策のポイント

簿記3級第2問での出題パターン

パターン1: 現金出納帳の記入問題

• 複数の取引を提示され、現金出納帳に記入する
• 残高計算を間違えないように注意

パターン2: 小口現金出納帳の記入問題

• インプレストシステムの問題
• 内訳欄への正しい分類がポイント
• 補充額の計算（使用額 = 補充額）

パターン3: 現金過不足の処理

• 帳簿残高と実際残高の不一致を修正
• 現金過不足勘定の使い方

よくあるミス

1. 残高計算ミス: 足し算・引き算を間違える
2. 入金・出金の逆: 入金すべきところを出金欄に記入
3. 相手科目ミス: 勘定科目を間違える
4. 内訳欄の分類ミス: 交通費を通信費に分類してしまう
5. 補充額の計算ミス: インプレストシステムで補充額 ≠ 使用額

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実務での活用

現金出納帳の活用場面

小売業（レジ業務）:

• レジの現金とレジシステムの売上記録を照合
• 営業終了後にレジ締め作業
• 現金出納帳で日々の売上金を管理

飲食業:

• 売上金の管理
• 食材仕入れなどの支払い記録
• お釣りの用意・確認

小口現金出納帳の活用場面

オフィス業務:

• 切手・収入印紙の購入
• 文房具・コピー用紙の購入
• 宅配便やバイク便の支払い
• 社員の立替経費の精算

営業部門:

• 営業活動での交通費
• 顧客訪問時の手土産代
• 緊急時のタクシー代

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デジタル化時代の現金管理

会計ソフトの活用

現代では、紙の現金出納帳ではなく、会計ソフトで管理することが主流になっています。

メリット:

• 自動計算で計算ミスがなくなる
• 総勘定元帳への自動転記
• リアルタイムで残高確認
• 複数人でのデータ共有が可能

代表的な会計ソフト:

• 弥生会計
• マネーフォワード クラウド会計
• freee会計

キャッシュレス化の影響

クレジットカードや電子マネーの普及により、現金の取り扱いは減少傾向にあります。

キャッシュレス決済の記録:

• 現金出納帳ではなく、当座預金出納帳で管理
• クレジットカード利用分は「未払金」として処理

しかし、簿記の試験では現金取引が頻出するため、現金出納帳の記入方法はしっかり理解しておく必要があります。

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