現金・預金取引の仕訳 - 基本的な資金取引を理解しよう

現金取引とは

簿記における現金とは、一般的な紙幣や硬貨だけでなく、通貨代用証券も含みます。

簿記上の現金に含まれるもの

1. 紙幣・硬貨 一般的な現金（日本銀行券、貨幣）

2. 通貨代用証券

   • 他人振出小切手
   • 送金小切手
   • 郵便為替証書
   • 配当金領収証

これらは銀行ですぐに現金化できるため、簿記では「現金」として扱います。

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基本的な現金取引の仕訳

現金の増加・減少

現金は資産に分類され、勘定科目の増減ルールに従って記録します。

• 現金が増える → 借方（左側）に記入
• 現金が減る → 貸方（右側）に記入

例1：商品を50,000円で販売し、現金で受け取った

（借方）現金 50,000  ／  （貸方）売上 50,000

例2：消耗品を3,000円購入し、現金で支払った

（借方）消耗品費 3,000  ／  （貸方）現金 3,000

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現金過不足の処理

現金過不足とは、帳簿上の現金残高と実際の現金残高が一致しない状態のことです。

現金過不足が発生したとき

原因が判明するまで、一時的に「現金過不足」勘定を使用します。

例3：現金の実際有高が帳簿残高より2,000円少なかった

（借方）現金過不足 2,000  ／  （貸方）現金 2,000

実際の現金が少ないため、現金を減らす処理（貸方）を行い、原因が分かるまで「現金過不足」で処理します。

原因が判明したとき

原因が判明したら、適切な勘定科目に振り替えます。

例4：現金過不足2,000円の原因が、通信費の記帳漏れと判明した

（借方）通信費 2,000  ／  （貸方）現金過不足 2,000

決算時に原因不明の場合

決算時になっても原因が分からない場合は、「雑損」または「雑益」に振り替えます。

• 現金不足の場合 → 雑損（費用）に振替
• 現金超過の場合 → 雑益（収益）に振替

例5：決算時に現金過不足1,500円（不足）の原因が不明

（借方）雑損 1,500  ／  （貸方）現金過不足 1,500

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小口現金制度

小口現金とは、日常的な少額の支払いに使用するために、一般の現金とは区別して管理する現金のことです。

小口現金制度の目的

大企業では、会計担当者がすべての支払いを管理するのは非効率です。そこで、少額の支払いは「小口現金係」に任せ、一定額の現金を前渡しする制度を採用します。

インプレストシステム（定額資金前渡制度）

インプレストシステムとは、一定期間（通常1週間）ごとに、支払った金額を補給して、常に一定額を保つ管理方法です。

仕組み

1. 期初に一定額（例：50,000円）を前渡し
2. 1週間で使った金額（例：15,000円）を記録
3. 週末に使った金額を補給 → 再び50,000円に戻る

小口現金の仕訳

例6：小口現金係に50,000円を前渡しした（小切手を振り出した）

（借方）小口現金 50,000  ／  （貸方）当座預金 50,000

小口現金は資産の勘定科目です。小切手を振り出したので、当座預金が減少します。

例7：1週間後、小口現金係から報告を受け、使用額15,000円を補給した（小切手振出）

小口現金係の報告：

• 交通費：5,000円
• 消耗品費：8,000円
• 通信費：2,000円

（借方）旅費交通費 5,000  ／  （貸方）当座預金 15,000
      消耗品費   8,000
      通信費    2,000

インプレストシステムでは、補給時に費用を認識し、小口現金勘定の残高は変わりません。

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当座預金取引

当座預金とは、企業が銀行に開設する預金口座で、小切手や手形の支払いに使用されます。

当座預金の特徴

• 利息がつかない（または非常に低い）
• 小切手を振り出して支払いができる
• 預金保険制度で全額保護される

小切手の振出し

例8：商品100,000円を仕入れ、小切手を振り出して支払った

（借方）仕入 100,000  ／  （貸方）当座預金 100,000

小切手を振り出した時点で当座預金が減少します。

小切手の受取り

例9：商品150,000円を販売し、他人振出小切手で受け取った

（借方）現金 150,000  ／  （貸方）売上 150,000

他人が振り出した小切手は、すぐに現金化できるため「現金」として処理します。

例10：受け取った小切手150,000円を当座預金に預け入れた

（借方）当座預金 150,000  ／  （貸方）現金 150,000

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当座借越

当座借越とは、当座預金の残高を超えて小切手を振り出せる契約のことです。

当座借越契約とは

銀行と事前に当座借越契約を結ぶことで、預金残高がなくても一定額（例：500,000円）まで小切手を振り出すことができます。

これは実質的に銀行からの短期借入であり、超過した部分には利息が発生します。

当座借越の仕訳（期中の処理）

2019年の試験範囲改定により、期中は当座預金がマイナスになっても、そのまま当座預金勘定で処理します。

例11：当座預金残高が80,000円のとき、商品120,000円を仕入れ、小切手を振り出した（当座借越契約あり）

（借方）仕入 120,000  ／  （貸方）当座預金 120,000

この時点で当座預金勘定は「▲40,000円」（貸方残高）となりますが、期中はそのままにしておきます。

当座借越の決算整理

決算時に当座預金がマイナス残高の場合、「当座借越」勘定（負債）に振り替えます。

例12：決算時、当座預金が40,000円のマイナス残高だった

（借方）当座預金 40,000  ／  （貸方）当座借越 40,000

当座借越は負債の勘定科目です。銀行への支払義務があることを表します。

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定期預金取引

定期預金とは、一定期間引き出しができない預金で、普通預金よりも高い利息がつきます。

定期預金の預入れ

例13：当座預金から500,000円を定期預金に預け入れた

（借方）定期預金 500,000  ／  （貸方）当座預金 500,000

定期預金も資産ですが、すぐに引き出せないため、当座預金とは別の勘定科目で管理します。

定期預金の満期

例14：定期預金500,000円が満期となり、利息10,000円とともに当座預金に入金された

（借方）当座預金 510,000  ／  （貸方）定期預金 500,000
                              受取利息  10,000

受取利息は収益の勘定科目です。銀行からの利息収入を表します。

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現金・預金の関係図

現金と預金の関係を図で整理しましょう。

【資産の分類】

現金 ────┐
         ├── すぐに使える資金
小口現金 ─┤
         │
当座預金 ─┘

定期預金 ─── 一定期間引き出せない資金

すべて資産に分類されますが、流動性（換金のしやすさ）が異なります。

貸借対照表では、流動性の高い順に記載されます。

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実務での現金・預金管理

内部統制の重要性

現金は最も流動性が高く、不正が発生しやすい資産です。実務では以下のような管理が重要です。

1. 現金実査 定期的に現金を数えて、帳簿残高と一致するか確認

2. 職務分離 現金の取扱いと記帳を別の担当者が行う

3. 小口現金制度 大きな金額は銀行振込を使い、現金は最小限に

4. 銀行勘定調整表 銀行の残高証明書と帳簿残高を照合

これらの知識は決算整理でさらに深く学習します。

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まとめ